Некоторые положения антикризисного закона
вступят в силу с 1 июля
Как
уже сообщали «ФАКТЫ», антикризисный
Закон «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для
экономического роста в Украине», принятый Верховной Радой в конце марта,
предусматривает увеличение ставок налога на доходы физлиц для определенных
доходов. Эти новшества правительство уже успело назвать своеобразным налогом
«на богатых».
Новые
правила налогообложения вступают в силу с 1 июля нынешнего года.
Кого они коснутся, «ФАКТЫ» спросили у заместителя директора
департамента — начальника управления администрирования доходов
и сборов с физических лиц департамента доходов и сборов
с физических лиц Министерства доходов и сборов Сергея Наумова.
— Сергей Михайлович, начну
неожиданно: правда, что уже в июле начнут облагать налогом пенсии?
—
Не все! А только пенсионные выплаты более 10 тысяч гривен. Причем
подлежит налогообложению лишь сумма превышения.
— Что значит «сумма
превышения»?
— Если
пенсионер получает пенсию в размере 12 тысяч гривен, налогом будут
облагаться 2 тысячи, то есть сумма, превышающая 10 тысяч гривен.
— Новшество касается только
пенсий или также денежного содержания, которое платят судьям и прокурорам?
Они ведь получают довольно значительные суммы.
— Это
касается как всех видов пенсий (по возрасту, по инвалидности,
чернобыльских, а также пенсий журналистам, госслужащим и научным
работникам), так и денежного содержания, которое получают вышедшие
на заслуженный отдых судьи и прокуроры.
— Кто и как будет
взимать данный налог?
—
Пенсионный фонд, при выплате.
— А по какой
ставке?
—
По обычным — 15 или 17 процентов.
— А как понять —
15 или 17 процентов?
—
С 2011 года в стране действуют две ставки налогообложения: 15
и 17 процентов. Увеличенная ставка — 17 процентов — применяется
для доходов, превышающих десять минимальных зарплат в месяц, установленных
на 1 января отчетного года. В 2014-м это 12 тысяч 180 гривен
в месяц.
Таким
образом, если у человека пенсия выше 10 тысяч гривен, но при этом
та часть его дохода, которая подлежит налогообложению, окажется ниже 12
тысяч 180 гривен в месяц, тогда с суммы превышения будет взят
15-процентный налог.
— Объясните на примере,
пожалуйста.
—
Смотрите, человек получает пенсию в размере 15 тысяч гривен.
Из пенсии под налогообложение подпадают только 5 тысяч. Таким образом,
с него за месяц возьмут налог в размере 15 процентов.
— А если пенсия
не 15, а 25 тысяч гривен?
— Тогда
налогооблагаемый доход составит 15 тысяч, а это больше десяти минимальных
зарплат. В таком случае человек заплатит 15-процентный налог из суммы
12 тысяч 180 гривен и 17-процентным обложат сумму превышения — 2
тысячи 820 гривен. Еще раз напомню, что пенсия в размере 10 тысяч гривен
не подлежит налогообложению.
— Кстати, о повышенных
ставках! Давайте поговорим о введении с 1 июля повышенных ставок
налогообложения: 20 и 25 процентов.
— Хочу
сразу успокоить читателей: эти ставки не касаются зарплат и пенсий!
Никаких новшеств в порядке обложения налогом заработной платы
и прочих выплат, осуществляемых работодателями своим работникам,
антикризисный закон не предусматривает.
— То есть порядок
налогообложения зарплат не изменится?
— Нет.
— Тогда расскажите, каких
доходов касаются новые ставки?
— Две
новые ставки — 20 и 25 процентов (см. таблицу. — Авт.) —
ввели исключительно для налогообложения так называемых пассивных доходов.
— Что относится
к пассивным доходам?
— Это
четыре вида доходов. Первый — роялти (выплаты за использование
авторских патентов, авторских прав, франшиз и так далее).
Второй —
инвестиционная прибыль (доходы от операций по продаже ценных бумаг:
акций, облигаций и других, а также корпоративных прав, взносов
в уставные фонды и так далее). Отмечу, что налогом облагается именно
прибыль: полученный от продажи инвестиционный доход минус расходы
на приобретение объекта инвестиции.
Третий —
дивиденды (часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего
субъекта, распределяемая между акционерами, частниками в соответствии
с количеством и видом акций, долей, находящихся
в их владении).
Четвертый —
проценты по банковским счетам (как депозитным, так и текущим),
за исключением тех, которые не подлежат налогообложению.
Но об этом мы поговорим более подробно позже.
Причем
в налогообложении каждого из четырех видов пассивных доходов есть
свои нюансы.
— Какие?
—
Например, налог на инвестиционную прибыль, роялти и дивиденды
взимается и сейчас. При этом в настоящее время дивиденды
и роялти облагаются по ставке 5 процентов, а инвестиционная
прибыль — по обычной шкале: 15 и 17 процентов.
— И с 1 июля
ставки будут от 15 до 25 процентов?
— Да.
При этом инвестиционная прибыль и роялти подлежат налогообложению
по прогрессивной шкале уже с 1 июля. А что касается
дивидендов, то новый порядок налогообложения для них начнется
с 1 января 2015 года.
— Тогда приступим
к рассказу о налогообложении банковских процентов. Это ведь новая для
Украины практика?
— Да.
В Налоговом кодексе была норма о том, что с 2015 года проценты
по депозитам будут облагаться налогом. Но тогда предусматривалась
ставка 5 процентов. С принятием антикризисного закона проценты по банковским
счетам начнут облагаться с 1 июля 2014 года и по новым
ставкам — от 15 до 25 процентов.
Причем
налогообложению подлежат проценты не только на депозиты,
но также на суммы, находящиеся на текущих счетах.
— Разве на текущие
счета тоже начисляют проценты?
— Да,
но они относительно небольшие — от 0,25 до 2 процентов
годовых. Так что особой «погоды» в перерасчетах не сделают
и будут подпадать под предусмотренную законом льготу.
— Какую льготу?
—
Закон предусматривает льготу: налогом облагаются проценты по депозитам
только в том случае, если эти проценты превысят 17 прожиточных минимумов
в год. В 2014 году это 20 тысяч 706 гривен.
— То есть люди,
которые получат в виде процентов менее 20 тысяч гривен, налог платить
не будут?
—
Не будут. Если учесть, что в настоящее время банки первой десятки
предлагают депозитные ставки в размере 16—20 процентов, то сумма
вклада, проценты по которому могут по итогам года обложить налогом,
должна составлять от 100 тысяч гривен и выше.
— Кстати, какие еще
предусмотрены льготы?
—
Исключены из налогообложения такие пассивные доходы, как проценты,
начисленные на ценные бумаги Министерства финансов Украины
и на долговые обязательства Национального банка.
— То есть
на государственные ценные бумаги?
— Да.
Кроме того, не облагаются проценты на текущие банковские счета,
по которым в пользу физических лиц осуществляются исключительно
выплаты стипендий, пенсий, социальной помощи и других предусмотренных
законом социальных выплат.
— А проценты
на текущие зарплатные счета?
—
Проценты, начисленные на денежные средства, размещенные на зарплатном
текущем банковском счете работника, с 1 июля также будут учитываться
при расчете налога в составе остальных процентов.
— Перейдем к главному:
кто будет рассчитывать и взимать налог на пассивные доходы? Ведь
теперь нужно учитывать, что действуют три ставки и есть льготы.
— Это
достаточно сложный момент. Дело в том, что у нас существуют так
называемые налоговые агенты, которые обязаны при выплате доходов взимать налог
и перечислять его в бюджет. Так вот, часть пассивных доходов
выплачивается через налоговых агентов. А часть — без их участия.
— Действительно, сложно.
Что выплачивается с участием налоговых агентов?
—
Дивиденды и роялти — только с участием налоговых агентов.
Инвестиционная прибыль — не всегда. Например, продажа акций может
осуществляться как через биржу или другого профессионального торговца ценными
бумагами (которые являются налоговыми агентами), так и через нотариуса
(он в данном случае налоговым агентом не является). Это
относится также к корпоративным правам, облигациям и так далее.
Что
касается процентов, то кредитные союзы, начисляющие проценты
по депозитам, — налоговые агенты, и они удерживают налог.
А вот банки — нет.
— То есть банки
и нотариусы не взимают налог на пассивные доходы?
— Нет.
В данном случае ни банки, ни нотариусы не удерживают налог.
В то же время закон обязывает их направлять в налоговые
органы все сведения о начисленных и выплаченных процентах,
о переданных корпоративных правах и проданных ценных бумагах.
— Ясно. И по какой
ставке взимают такой вид налога те агенты, которые обязаны это делать?
— Было
решено, что все налоговые агенты с 1 июля будут брать при выплате
пассивных доходов налог по ставке 15 процентов (это не касается
дивидендов, которые до 2015 года облагаются по ставке 5 процентов,
а с 2015-го — уже 15 процентов).
— А как же тогда
повышенные ставки?
— Вот
это самый главный момент: по итогам года люди, которые получали пассивные
доходы, будут обязаны подать декларацию и уплатить полноценный налог
на все эти доходы.
— Кто рассчитывает сумму
налога?
— Сам
налогоплательщик.
— Что же получается?
Мне нужно следить за тем, кто и сколько процентов начислил,
а потом еще и расчетами заниматься?
—
Налоговый кодекс предписывает человеку не только следить
за полученными суммами доходов, но еще и самому рассчитать налог
по итогам года, указать расчеты в декларации и самостоятельно
перечислить налог.
— Это очень непростая
задача.
—
Мы понимаем, поэтому во время декларационной кампании
в налоговых инспекциях открыты бесплатные консультационные пункты,
в которых наши специалисты помогают людям заполнять декларации.
— А где эти люди
возьмут сведения о том, сколько им начислено процентов? Между прочим,
справки в банках выдают за плату, каждая стоит от 50 до 80
гривен!
—
Справки брать не обязательно: закон не требует приложения
к декларации дополнительных документов. Сведения людям нужны для
самостоятельного расчета, а для этого подойдет и выписка
по банковскому счету, которую банк выдаст бесплатно.
— Честно говоря, обычному
человеку достаточно трудно держать целый год в голове, сколько ему
начислили процентов, роялти и дивидендов. Есть ли возможность
получить эту информацию прямо в налоговой службе?
— Да,
ведь все сведения о выплаченных пассивных доходах передаются
в налоговую службу.
Налоговая
декларация подается до 1 мая года, который следует за отчетным.
Таким образом, налоговые декларации по новым правилам людям, которые
в 2014 году получали проценты, дивиденды, роялти и инвестиционную
прибыль, нужно будет подавать в 2015 году.
Как будут взимать налог
на пассивные доходы физлиц
|
||
Размер годового дохода
|
Годовой доход в 2014 году
(с учетом того, что прожиточный минимум для трудоспособных лиц
составляет 1218 гривен)
|
Ставка налога (на сумму
превышения)
|
До 204
прожиточных минимумов
|
До 248
тысяч 472 гривен
|
15%
|
От 204
до 396 прожиточных минимумов
|
От 248
тысяч 472 гривен до 482 тысяч 328 гривен
|
20%
|
Свыше
396 прожиточных минимумов
|
Свыше
482 тысяч 328 гривен
|
25%
|
Комментариев нет:
Отправить комментарий